Налоговая заявление о зачете излишне уплаченного налога. Как перезачесть или вернуть переплаченный налог? Скачать форму заявления о зачете

25.12.19
Как бы организация ни старалась вести свою деятельность четко и по всем правилам, тем не менее ситуации с переплатой налогов и взносов возникают у большинства. Что в таком случае делать бухгалтеру? 3 533
16.12.19
Есть организации, которые владеют недвижимостью не только на территории РФ, но и за пределами нашей страны. Должны ли они платить налог на имущество в соответствии с НК РФ в отношении данной недвижимости? Можно ли избежать двойного налогообложения, если налог на недвижимость в отношении этого имущества уплачивается и по законам страны нахождения? Давайте разбираться. 1 657
09.12.19
С 7 сентября 2019 года действует Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденный Приказом Росприроднадзора от 20.06.2019 № 334 (далее – Порядок зачета (возврата)). О том, как воспользоваться своим правом на зачет (возврат) переплаты за негативное воздействие на окружающую среду, и поговорим. 1 329
13.11.19
Сделать это можно только в определенных случаях, пояснила в своем письме ФНС. 705

28.10.19
Минфин разъяснил, как следует поступать организации, владеющей недвижимостью за границей. 431
28.10.19
Письмо ФНС России от 18.10.2019 N БС-4-21/21444@ "О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654 "О налоге на имущество организаций") 399

20.05.19
Если налоги относятся к одному виду (федеральные, местные, региональные), то один из таких налогов можно зачесть в счет другого, напомнил Минфин. Налог на прибыль и налог по УСН – федеральные. НК не запрещает проводить зачет переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по УСН. Для такого зачета нужно заявление налогоплательщика и решение налогового органа (письмо от 15.04.19 № 03-02-07/1/26682). ... 518

26.04.19
Несмотря на то, что все "нужные" платежки засчитаны, суд указал: зачет переплаты компенсировал бы из бюджета потери налогоплательщика. 1 472
23.07.18
Налоговые переплаты имеют разные корни. Кто-то уплачивает налог авансом, пока достаточно средств на счете. Кто-то подает на возмещение НДС. А кто-то оформляет уточненку по причине уменьшения суммы налога. В каждом из указанных случаев возникает переплата по налогам. Возвращать ее или оставлять? Когда и как выгоднее распорядиться переплатой? 8 339
04.06.18
Приказ ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-8/153@ "Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа" 771
08.02.18
Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. 23 557
02.02.18
Уже сломано немало копий по поводу того, можно ли засчитывать в счет текущих платежей по НДФЛ переплату, возникшую по этому налогу. Чиновники упорно настаивают на том, что так делать нельзя и какой бы ни была переплата по НДФЛ – текущие платежи надо вносить в полной мере. Казалось бы, бюджет ничего не теряет, если переплату зачесть в счет текущих платежей, о чем и говорят налогоплательщики (точнее, налоговые агенты, поскольку именно в этом качестве организации и индивидуальные предприниматели уплачивают данный налог за физических лиц). Но до последнего времени чиновников нередко поддерживали судьи. 18 450
19.01.18
В письме от 19.12.17 № 03-05-06-04/84814 Минфин напомнил, что сумма излишне уплаченного налога может зачитываться в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Согласно пункту 5 статьи 78 НК зачет... 6 025
19.01.18
Письмо Минфина РФ от 19.12.2017 N 03-05-06-04/84814 2 391
25.07.17
По результатам камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2013 года инспекция доначислила налог, пени и штраф. Компания оспорила решение в судах, которые отменили доначисление. 2 июня 2015 года компания обратилась с заявлением о перечислении налога и процентов за его несвоевременный возврат на расчетный счет. Между тем, в период рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций ИФНС провела выездную проверку компании за... 579
10.04.17
Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается (зачитывается) переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам? 48 646
03.04.17
В письме от 06.03.2017 № 03-02-08/12572 Минфин напомнил, что налоговые органы обязаны проводить зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК. При этом НК не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного... 629
15.03.16
В письме от 10.02.2016 № 03-02-07/2/7100 Минфин напомнил, что согласно пункту 1 статьи 78 НК сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида и задолженности по пеням, штрафам. Такой зачет на основании абзацев первого и второго пункта 5 статьи 78 НК должен производиться налоговыми органами самостоятельно. При этом решение о проведении указанного зачета должно приниматься налоговым... 1 669
18.02.16
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штрафы. Компания оплатила их в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и бюджет Самарской области (по месту нахождения обособленных подразделений), как путем перечисления денежных средств, так и путем зачета на основании заявлений налогоплательщика. Суд признал решение инспекции недействительным, и компания обратилась в инспекцию (по месту нахождения... 3 126
11.02.16
Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679 2 740
09.12.15
Письмом от 26 октября 2015 г. № ГД-4-8/18690@ ФНС сообщила об отмене своего письма от 12.05.2015 № НД-4-8/7990@. Последнее появилось в открытом доступе только на днях. Им было разослано налоговикам письмо Минфина от 22 апреля 2015 г. N 03-02-07/2/23112, о котором в свое время мы сообщали. Из отменяемого письма следовало, что налоговики могут самостоятельно проводить зачет суммы излишне уплаченного налога, в том числе если со дня его уплаты... 1 418
15.10.15
В письме от 25.09.15 № 03-08-05/54902 Минфин напомнил, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате российской организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для... 843
13.10.15
Письмо Минфина России от 25.09.2015 № 03-08-05/54902 1 245
15.12.14
В феврале 2012 года компания обратилась в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченного ранее ЕСН в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль. ИФНС установила, что излишняя уплата была произведена в 2007 году, и отказала в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных сумм. Компания обратилась в суд (дело № А40-82347/2013), поясняя что указанный срок не пропущен, поскольку об излишней уплате ей... 1 191
11.11.14
В письме от 2 октября 2014 г. N 03-08-05/49453 Минфин напомнил, что согласно пункту 3 статьи 311 НК суммы налога, выплаченные за границей российской организацией с доходов, полученных от источников за пределами РФ, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится... 1 002
10.11.14
Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49453 1 212
30.10.14
В письме от 11.07.14 № 03-08-05/33833 Минфин указал, что в соответствии со статьей 386.1 НК "Устранение двойного налогообложения" фактически уплаченные российской организацией в другом государстве суммы налога на имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за... 1 076
29.10.14
Письмо Минфина от 11.07.2014 № 03-08-05/33833 1 396

16.10.14
Компания, занимающаяся производством, хранением и поставками спиртных напитков, произвела платеж по НДС за 3 квартал 2013 года в адрес УФК (ИФНС) на сумму 19 млн рублей ранее установленного срока. Указанная сумма была списана со счета компании в тот же день, что подтверждается платежным поручением с отметкой банка, выпиской с расчетного счета, а также письмом банка. Однако в связи с отзывом у банка лицензии указанные денежные средства не... 1 002
28.10.13
Если организация, имеющая обособленное подразделение в другом регионе, полностью уплачивает налог на прибыль по месту своего нахождения "за двоих", то возможен ли зачет возникшей переплаты в бюджет в счет погашения недоимки по этому налогу, образовавшейся перед бюджетом региона, в котором находится обособленное подразделение? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Михаил Аксенов и Дмитрий Игнатьев. 7 002
24.07.13
Письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-08-13/26324 5 206
24.05.12
1 601
17.05.12
Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 521
17.05.12
Зачет и возврат – в чем разница между данными понятиями? В статье автор попытался систематизировать сведения о процедуре зачета (возврата) излишне уплаченного налога, обозначив ряд наиболее важных моментов. 40 916
25.04.12
Российские компании, которые имеют представительства в зарубежных странах, нередко сталкиваются с проблемой зачета уплаченных иностранных налогов на доход в уменьшение налога на прибыль. Усугубляется ситуация тем, что учесть иностранный налог можно только в сумме подлежащего уплате российского налога на прибыль, а если компания получила убыток, то и вовсе нельзя. 4 888
19.03.12
Если компания получила убыток, то зачесть налог, уплаченный заграницей она не вправе. Так, статья 311 Налогового кодекса предусматривает порядок устранения двойного налогообложения. И как следует из норм пункта 3 данной статьи, налоги, выплаченные в соответствии с законами иностранного государства, засчитваются при уплате налогов в России. При этом засчитываемые суммы не могут превышать те, что подлежат уплате в РФ. Если же организация... 811
14.02.12
Если сумма авансовых платежей по единому налогу, перечисленных в течение года, превысила сумму налога, начисленного по итогам года, возникшую переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей по УСН, отмечает УФНС России по Саратовской области. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление в налоговую инспекцию. ... 1 115
19.01.12
Излишне уплаченный НДС нельзя зачесть в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций. В то же время в данной ситуации налогоплательщик может подать в инспекцию заявление о возврате переплаты по НДС, говорится в письме Минфина от 30.12.11 № 03-07-11/362. Дело в том, что НДС является федеральным налогом, а налог на имущество организаций - региональным. Поэтому зачет НДС в счет налога на имущество невозможен на основании нормы... 818
16.01.12
Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-02-07/1-441 1 009
22.12.11
Переплату по НДС нельзя зачесть в счет недоимки по налогу на имущество физлиц. Дело в том, что порядок, предусмотренный Налоговым кодексом разрешает зачитывать суммы излишне уплаченных налогов по соответствующим видам платежей. А согласно статьям 13 и 15 Налогового кодекса НДС относится к федеральным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным. На этом основании Минфин России в письме от 13.12.2011 г. № 03-05-06-01/86... 768
20.12.11
Минфин разъяснил что делать с излишне уплаченным НДФЛ, когда сотрудник получает статус резидента Российской Федерации. Если сотрудник компании считался нерезидентом (с его доходов в течение года удерживали НДФЛ по ставке 30 процентов), а потом он превратился в резидента, то НДФЛ нужно пересчитать исходя из ставки 13 процентов. При этом ранее удержанный налог можно зачесть в счет следующих платежей текущего года. Но если налоговый период... 1 269
02.12.11
При использовании механизма зачета налоговой переплаты компаниям часто приходится платить пени. Даже если соблюсти все сроки по проведению зачета излишне уплаченного налога. Минфин России подсказал, как избежать этого. 2 067
28.11.11
С начала этого года действуют новые правила возврата излишне удержанного НДФЛ. Тем не менее мнения Минфина России, ФНС и инспекторов по этому и другим вопросам возврата и зачета данного налога не всегда совпадают. Мы рассмотрели самые распространенные ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры Москвы и области, и выяснили, как лучше поступить. 17 043
25.11.11
Чем поможет эта статья: Вы правильно начислите и выплатите сотрудникам положенную сумму заработной платы. От чего убережет: От разногласий с работниками, которые по праву претендуют на то, чтобы получить все причитающиеся им вычеты, даже если они написали заявление в середине года. 32 520
09.11.11
Компания - налоговый агент по НДС может зачесть налог к уплате за счет сумм к возмещению. Если инспекция откажет в зачете, фирма может обратиться в суд. Арбитры встают на сторону компаний, позволяя производить такой зачет. 7 227
07.11.11
При расчете трехлетнего срока давности для зачета или возврата переплаты нужно отталкиваться от даты уплаты самого налога. Но если речь идет об авансовом платеже, этот срок рассчитывается с момента подачи декларации за налоговый период. Такое мнение недавно высказал ВАС РФ. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели свежую арбитражную практику по вопросу, что является сроком для зачета или возврата авансов по излишне уплаченным налогам. 3 328
27.10.11
Периодически бухгалтерам приходится сталкиваться с решением вопроса о том, как зачесть или вернуть излишне уплаченные налоги. Зачастую этот процесс осложняется не только из-за того, что НК РФ не очень четко описывает процедуру, но и проволочками со стороны налоговой инспекции. О том, как ускорить и упростить зачет и возврат налогов с нами поделилась Евгения Доморощина, главный бухгалтер ООО «Рокфор». 12 088
20.10.11
Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620 3 091

16.09.11
Минфин России вновь обратился к теме зачета излишне уплаченных налогов в счет будущих платежей. В письме от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 чиновники пояснили, что в заявлении о зачете не обязательно указывать, какую именно сумму налогов планируется «оплатить» образовавшейся ранее переплатой. Также они сообщили: если заявление о зачете переплаты в счет платежа по налогу подано позже, чем за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого налога, то... 1 1 269

12.08.11
Бухгалтер передал в банк платежку на НДФЛ с ошибкой: указал там сумму, которая превышает величину удержанного из зарплаты работников налога. Можно ли зачесть излишек, перечисленный в бюджет, в счет будущих платежей? Увы, нет. Такую переплату можно только вернуть. К столь неожиданным выводам недавно пришли представители ФНС России (письмо от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764). Налоговики рассуждают так. По общим правилам работодатель, как налоговый... 1 727
12.04.11
На сегодняшнем семинаре мы рассмотрим три основные темы. Во-первых, поговорим о регламенте проведения сверки – какие существуют нормативные документы и каковы требования налоговиков и законодательства. Во-вторых, обсудим типовые ошибки, которые возникают у компаний при проведении сверки с налоговиками. Понятно, что у каждой компании свои специфические ошибки. Но я постаралась сгруппировать те, которые сейчас наиболее актуальны. И в-третьих, я подробно расскажу о системе ИОН, которая позволяет получать доступ к своему лицевому счету в двух режимах – онлайн и оффлайн. Наглядно покажу, в чем же разница. 44 469
25.01.11
Газета "Учет. Налоги. Право" обобщила свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о возврате и зачете переплаты по налогам и выяснили, что большинство таких споров выигрывают налогоплательщики. Одним из самых популярных оснований для отказа в возврате или зачете переплаты остается проведение камеральной проверки декларации по этому же налогу, даже если переплата образовалась задолго до начала ревизии. Кроме того, проверяющие... 2 137

25.01.11
Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В течение 9 месяцев 2010 года она перечисляла авансовые платежи по единому налогу, однако по итогам года к уплате вышел минимальный налог. Получится ли зачесть платежи по единому налогу в счет минимального? Если нет, то возможно, переплату удастся перенести на 2011 год? Редакторы-эксперты журнала «Упрощенка» напоминают некоторые основные моменты. Согласно пункту 6 статьи... 3 200
01.10.10
В принципе сам алгоритм действий при подаче уточненной декларации несложен. Сначала компания выявляет самостоятельно или с помощью аудиторов ошибку в сданной декларации. Затем исчисляет недоимку и пени. Уплачивает получившуюся сумму. И только потом подает «уточненку», прилагая пояснительное письмо и платежку. Выполняя данный алгоритм, компания сможет избежать претензий от налоговиков. Но при подаче уточненных деклараций часто возникают различные нюансы, о которых пойдет речь на этом семинаре. 6 066

30.09.10
Переплату по НДС, начисленному по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, можно зачесть в счет недоимки по налогу, уплаченному в отношении товаров, реализованных на территории России. Об этом сказано в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 07.09.2010 по делу № А38-7141/2009. Ссылка налогового органа на то, что проведение зачета было невозможно, так как переплата и недоимка по указанному... 1 289
29.07.10
Столичная компания, у которой есть филиалы в разных субъектах РФ, может столкнуться со следующей ситуацией: в одном подразделении налог переплатили, а в другом есть задолженность перед бюджетом. И вроде бы в законодательстве нет никаких препятствий, чтобы перекинуть деньги из одного бюджета в другой, но на деле налоговики этому противятся. 2 994
30.06.10
По мнению финансистов, сумму переплаты по налогу на прибыль нельзя зачесть в счет погашения недоимки по налогу на доходы физлиц. Однако судьи придерживаются иной позиции (постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2010 г. № КА-А40/4125-10). Для того чтобы разобраться в ситуации, нужно знать общие правила зачета налогов. 3 664

22.04.10
Как установлено Кодексом, для того, чтобы вернуть излишне уплаченный налог или зачесть его в счет будущих платежей, надо помнить о сроке давности, который составляет три года. Очевидно, о таком сроке налогоплательщик забыл, когда подавал заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы НДС в счет будущего платежа. Инспекция ему отказала. Это и стало причиной для подачи иска в суд. Налогоплательщик объяснял пропуск срока исковой... 1 039
26.02.10
Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-07/7-5 1 801
19.01.10
Переплату по налогу на прибыль компания вправе зачесть в счет платежей по НДФЛ, по которому она является налоговым агентом. У организации образовалась переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета. Она обратилась в инспекцию с заявлением зачесть излишне уплаченную сумму в счет недоимки по НДФЛ. Но налоговики в проведении зачета отказали, посчитав, что зачет по НДФЛ налоговому агенту не положен, даже несмотря на то, что оба налога... 1 018
30.12.09
Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-08-05 6 686
14.12.09
В 2008 году компания изменила статус одного из подразделений, и лицевые счета были переданы из ИФНС по г. Наро-Фоминску в МРИ № 7 по крупнейшим налогоплательщикам. В лицевом счете числилась переплата по ЕСН. И компания попросила МРИ №7 зачесть переплату в счет других платежей по налогу. Однако налоговики отказались. По мнению «межрегионалки», зачесть налог должна Наро-Фоминская инспекция, которая и проводила начисление всех платежей. Суд... 547
08.12.09
Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515 1 706
15.07.09
Приобрести товары, работы, услуги, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, сегодня может каждый. Однако при этом стоит обратить внимание на некоторые особенности, связанные как с бухгалтерским учетом, так и с налогообложением данной хозяйственной операции. 3 702
30.04.09
На вопросы отвечает Светлана Давидчук, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области. 3 055
24.04.09
Если поставщик допустил ошибку при составлении счета-фактуры на аванс, то эта оплошность не помешает зачесть налог в момент реализации. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 09.04.2009 № 03-07-11/103. Кроме того, специалисты ведомства разъяснили, что покупатель не должен прописывать в учетной политике отказ в вычете НДС по перечисленным авансам. ... 615
02.02.09
Чтобы вернуть переплаченные в ПФР деньги, теперь достаточно направить в инспекцию заявление в произвольной форме... 19 506
29.01.09
Письмо Минфина РФ от 16 января 2009 г. N 03-07-11/09 2 053
12.12.08
Неожиданный вывод не в пользу компаний - так ФНС России дополнила разъяснения Минфина России о том, когда налоговый агент принимает к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет при приобретении услуг у иностранного партнера. Налоговики считают, что зачесть налог можно лишь в периоде, следующем за тем, в котором НДС был перечислен в бюджет. Но такая позиция не имеет шансов на успех в случае судебного разбирательства. 2 792
01.12.08
Опубликованные письма пригодятся в ситуации, когда компания по какой-либо причине удержала у работников и перечислила в бюджет излишнюю сумму НДФЛ. По заявлениям сотрудников работодатель должен выплатить им сумму переплаты. А как быть дальше? Налоговый агент вправе зачесть излишне перечисленный налог в счет будущих платежей по НДФЛ. Правда, Минфин России выдвигает условие: зачет можно произвести только в счет налога с доходов сотрудников, которым работодатель вернул переплату. Если такой вариант вас не устраивает, советуем написать в инспекцию заявление на возврат переплаты. 11 594
26.11.08
Возникла переплата по пенсионным взносам? Практически каждый бухгалтер сталкивался с такой проблемой. Казалось бы, что тут сложного! Надо лишь написать заявление на возврат или зачет данной суммы - и проблема исчерпана. Но не все так просто. Долгое время вернуть или зачесть сумму переплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд было практически невозможно. 1 664
24.11.08
Как правило, с необходимостью по итогам года перечислить в бюджет минимальный налог «упрощенцы» сталкиваются отнюдь не от хорошей жизни. Однако в период мирового экономического кризиса подобная перспектива обретает все более реальные черты. Тем актуальнее становится вопрос: можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «упрощенные» авансовые платежи, внесенные в течение года? 24 627
07.10.08
В масштабах современной экономики, а также вследствие глобализации, немалому числу фирм для ведения коммерческой деятельности уже не хватает «просторов нашей необъятной Родины». Многие из них начинают работать и за пределами Российской Федерации. Финансовые аспекты мы оставим экономистам. А вот как быть бухгалтеру «глобализованной» компании? 4 198
03.10.08
Осуществляя деятельность не только в России, но и за рубежом, любая отечественная компания рано или поздно сталкивается с тем, что вынуждена в отношении одного и того же объекта платить налог дважды. Впрочем, в некоторых случаях налоговый «излишек» себе можно вернуть. 6 604
03.10.08
Как правило, налоговики всеми правдами и неправдами пытаются избежать необходимости возвращать «живые» деньги из казны. Если по тем или иным причинам компания уплатила налог в бюджет сверх необходимого, контролеры приложат максимум усилий, чтобы склонить ее провести зачет переплаченной суммы, а не требовать возврата. А может, оно и к лучшему? 2 208
29.08.08
В июле все плательщики НДС будут сдавать декларацию за II квартал. У некоторых сумма вычетов превысит сумму начисленного налога, то есть НДС будет заявлен к возмещению. О правилах возмещения НДС рассказывает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. 2 036
06.06.08
Ни одна компания не застрахована от возникновения ситуаций, в которых чиновники выступают за восстановление НДС несмотря на отсутствие соответствующих указаний в кодексе. В данной статье мы систематизируем наиболее распространенные из этих факультативных требований. А заодно подскажем фирмам наиболее эффективные варианты действий. 3 756
27.05.08
«…До недавнего времени наша компания вела несколько видов деятельности, в том числе розничную торговлю, которая подпадала в нашем регионе под «вмененку». Со второго квартала 2008 года мы перестали торговать в розницу, о чем сообщили в инспекцию. Но другая деятельность, которая облагается по общей системе, осталась. По итогам первого квартала у нас возникла переплата по ЕНВД. Мы подали в ИФНС заявление об ее зачете в счет ЕСН. Инспекторы сказали, что в Налоговом кодексе по этому вопросу есть неясность и проводить зачет, пока вышестоящее начальство не дало на это «добро», они не собираются. Но ведь статью 78 никто не отменял. Там есть конкретные сроки. Почему их можно нарушать из-за того, что нет официальной установки из ФНС?..» 10 716
15.05.08
Бывают случаи, когда фирме лучше «перенести» вычет по НДС – то есть применить его позже, чем получено право на зачет налога. Например – когда сумма вычетов оказалась больше суммы начисленного НДС, но компания, чтобы не привлекать к себе излишнего внимания инспекторов, решила не показывать в декларации «НДС к возмещению», а поставить его «к уплате». Для этого она «перенесла» часть зачтенного налога на более поздний налоговый период. 1 4 598
15.05.08
Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, внесший многочисленные поправки в первую часть Налогового кодекса, не потерял актуальность и сейчас. Ведь, хотя он и действует с 1 января прошлого года, некоторые предусмотренные им изменения вступили в силу только с 1 января года нынешнего. Это касается, например, правил проведения зачета переплаты по налогам. Кроме того, введенная с 2007 года обязанность сдавать электронную отчетность, в 2008 году претерпела некоторые изменения. Об этих и других новшествах рассказывает Сергей Разгулин, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
12.03.08
Весь прошлый год не утихали споры относительно момента и условий принятия НДС к вычету при расчетах ценными бумагами, бартере или проведении зачета взаимных требований. Теперь законодатели устранили ряд вопросов, внеся поправки в Налоговый кодекс. Однако некоторые проблемы так и остались нерешенными. 19 133
22.02.08
«…На 1 января этого года у нас числилась переплата по налогу на прибыль, налоговики ее не оспаривали. НДС, который причитался бюджету в январе 2008 года, был меньше этой переплаты. Поэтому 9 января мы подали в инспекцию заявление о зачете – благо с этого года налоги зачитываются по видам: федеральные с федеральными и т. д. Налоговики по кодексу должны были принять решение о зачете в течение десяти дней, но его нет до сих пор. НДС мы не перечислили, и нам текут пени, сумма уже достигла десятков тысяч рублей. Почему мы должны платить за бездействие инспекции?..» 5 851
28.11.07
Вас не оштрафуют по статье 122 НК РФ, если перед подачей уточненной декларации «к доплате» вы не уплатили недоимку и пени, но имели переплату, размер которой позволял их погасить 5 537
05.03.07
Инспекция не имеет права проводить зачет излишне уплаченного налога самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Так посчитали судьи ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18.01.07 № А33-12326/06-Ф02-7366/06-С1. Компания подала уточненную декларацию по НДС. Однако налог уплачен не был, так как у организации имелась переплата. Обнаружив, что указанная в уточненной декларации сумма НДС к доплате за декабрь 2005 года не уплачена,... 831
23.01.07
Начиная с первого налогового периода 2007 года за НДС нужно отчитываться по новой форме декларации. Причем представлять ее будут как экспортеры, так и обычные плательщики НДС 3 036
15.01.07
УФНС по Брянской области сообщило компаниям, что согласно новой редакции статьи 176 Налогового кодекса, прежде чем вернуть или зачесть сумму НДС, заявленную к возмещению, налоговому органу необходимо будет произвести камеральную проверку с максимальным сроком проведения три месяца. При отсутствии нарушений решение о возмещении НДС должно быть принято в течение семи дней после окончания проверки, при этом органы казначейства обязаны будут вернуть... Переплата может образоваться по разным причинам. О том, как нужно действовать в этом случае, пойдет речь в статье. 27.10.04 2 268

Совсем скоро изменится порядок учета переплаты по налоговым выплатам, который регламентируется ст. 78 Налогового кодекса РФ. Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии « Моё дело », рассказывает о сути нововведений и дает советы о том, как не потерять сумму переплат по налогам

С 30 августа изменяется порядок зачета переплаты по налогам, установленный статей 78 НК РФ. «Возраст» переплаты, которую налоговая инспекция может самостоятельно зачесть в счет имеющейся недоимки, ограничат 3 годами. В настоящее время этот срок не ограничен. Чтобы не потерять более старую переплату, сверьтесь с налоговой инспекцией до конца августа и подайте заявление на зачет.

Нередко организации и индивидуальные предприниматели в ходе сверки с налоговой инспекцией обнаруживают переплату по тому или иному налогу или взносу, пени или штрафу. Причин для переплаты может быть несколько. Это и фактическое перечисление в бюджет большей суммы, и пересчет налогового обязательства в меньшую сторону, и принудительное взыскание излишней суммы налога. Напомним, что излишне взысканная сумма подлежит возврату с процентами, которые рассчитываются по ставке рефинансирования.

Налоговая инспекция может и сама установить «излишек». Об этом факте инспектор должен уведомить налогоплательщика в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты. К сожалению, на практике так происходит не всегда. И если инспекция не спешит с зачетом, то можно ей помочь. Для этого налогоплательщик должен по утвержденной форме. В этом случае решение о зачете будет принято в течение 10 рабочих дней. В любом случае решение о зачете переплаты принимает налоговый инспектор.

Зачет налоговых обязательств возможен только по платежам соответствующих уровней. Например:

федеральные налоги (ст. 13 НК РФ): НДС, прибыль, НДФЛ, ЕНВД, УСН, акцизы;
региональные налоги (ст. 14 НК РФ): налог на имущество, транспортный налог;
местные налоги (ст. 15 НК РФ): земельный налог, торговый сбор.

Зачет страховых взносов, начисленных после 01.01.2017 года, возможен только в рамках одного бюджета, то есть переплату по пенсионным взносам нельзя направить на погашение задолженности по медицинскому страхованию.

Если по каким-то причинам в зачете переплаты будет отказано или нет долгов ни по каким обязательствам, а может сумма переплаты с лихвой покрывает долги, то налогоплательщик может вернуть излишек на расчетный счет налогоплательщика или оставить в бюджете для погашения вновь возникающих обязательств.

Если о переплате старше трех лет вы узнали недавно (после 30.08.2018 года), а налоговая инспекция вас об этом не известила, то можно попытаться вернуть деньги в судебном порядке. Тогда срок исковой давности составит 3 года с момента обнаружения переплаты (ст. 200 ГК РФ).

Ситуации с возникшими переплатами по обязательствам субъектов хозяйствования в бюджет могут быть урегулированы путем подачи заявления в ФНС на возврат средств на расчетный счет или посредством проведения зачета обязательств. В последнем случае необходимо учитывать, что излишки по налогам могут быть направлены только на налоги с аналогичным уровнем принадлежности бюджета. Например, зачет средств по федеральным налогам (НДС, НДПИ, водный и т.д.) допускается в пользу других федеральных налогов, по региональным (на имущество юрлиц, транспортный и др.) – только в счет региональных. По страховым взносам зачет производится в пределах одного и того же вида взносов. При этом законом не предусмотрены ограничения для зачета средств на межрегиональном уровне (к примеру, при перерегистрации субъекта хозяйствования в другой территориальной ИФНС).

Заполняем заявление на межрегиональный зачет ИФНС: образец

Дополнительные разъяснения по вопросам применения правовых норм о зачете налоговых переплат (в том числе при отсутствии текущих недоимок по другим видам обязательств перед бюджетом) отражены в Письме Минфина от 12.07.2010 г. № 03-02-07/1-315. Так, при наличии у компании филиалов, можно произвести зачет переплаты по налогу между территориальными инспекциями головной компании и филиала, находящимися в разных регионах.

Порядок проведения процедуры зачета налоговых переплат регламентируется положениями ст. 78 НК РФ. Зачисление излишка средств на счет другого налога (или этого же вида налога) в другом регионе и отражение таких данных в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом производится в заявительном порядке. Субъект хозяйствования при обнаружении переплаты должен обратиться в ИФНС по месту учета с заявлением. Форма заявительного бланка является унифицированной, она приведена в Приказе ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 9).

В заявлении на зачет необходимо указать следующие данные:

коды ИНН и КПП налогоплательщика, который составляет заявление;

номер, присвоенный данному заявлению по порядку (учитываются все поданные ранее заявительные формы по зачету налоговых переплат);

код налоговой инспекции, в которую направлено обращение;

полное наименование налогоплательщика;

указание номера статьи НК РФ, на основании которой необходимо произвести зачет платежей в бюджет;

сумма, подлежащая зачету;

расчетный период, по итогам которого образовалась переплата (например, по водному налогу излишек средств был перечислен в первом квартале 2018 года – период будет иметь вид «КВ.01.2018»);

код КБК , которым обозначается налог;

расчетный период, код ОКТМО и КБК по налогу, на который осуществляется переброска средств;

шифром 1 обозначается покрытие недоимки, кодом 2 фиксируется зачет в счет будущих периодов;

обязательно вписываются кодовые обозначения обеих ИФНС, по данным которых возникла переплата и недоимка;

в нижней части первой страницы приводятся сведения о заявителе и дате подаче бланка.

Налогоплательщик заполняет только первый лист документа. Вторая страница оформляется физлицами (не ИП) в случае, когда не указан код ИНН.

Если налогоплательщиком не подано заявление о зачете налога, образец которого приведен далее, налоговый орган не вправе осуществлять самостоятельный зачет средств на другие типы налогов, если по ним отсутствуют непогашенные недоимки.

Заявительная форма может быть направлена в налоговую инспекцию в бумажном виде или в электронной форме (через ТКС или сервисы личного кабинета налогоплательщика, приведенные на ]]> сайте ]]> ФНС).

Срок актуальности права на подачу заявления по возврату или зачету налоговых переплат равен 3 годам. Решение о возможности или невозможности реализации просьбы налогоплательщика о межрегиональном зачете платежа принимается налоговиками в течение 10 дней после принятия такого решения (п.п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

После того, как налогоплательщик подал заявление на межрегиональный зачет, ИФНС рассматривает ходатайство и оформляет в письменном виде решение по результатам обращения субъекта хозяйствования. Если решение положительное, дальнейшие этапы зачета средств следующие:

налоговый орган, выполняющий функции администратора средств, направляет уведомление в Федеральное казначейство о необходимости переброски излишне уплаченных налогоплательщиком средств по налогу на такой же или другой вид налогового обязательства в другую ИФНС;

органами Федерального казначейства оформляется зачет переплаты;

инспекцией, которая получает средства в порядке межрегионального зачета, вносятся корректировки в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Переплата по налогу не пропадает. Ее можно зачесть в счет уплаты другого налога или в счет будущих платежей по этому же налогу. Мы подготовили образцы заявлений на все случаи.

Излишне уплаченным налогом может распорядиться налогоплательщик:

Зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу,
Погасить недоимку по другому налогу,
Вернуть на расчетный счет организации.

Важно! Срок для возврата переплаты по налогам теперь считайте по-новому. С 29 октября 2019 года действует особый порядок, если в инспекцию подали заявление одновременно с декларацией. Кроме того, Верховный суд назвал условия, когда компания может вернуть излишки, которым уже больше трех лет. В - новый алгоритм, как вернуть переплату и документы, которые вам для этого потребуются.

Делаем зачет в другой налог (образец заявления)

Переплату можно зачесть для погашения недоимки по другому налогу. В заявлении укажите код бюджетной классификации, налоговый период и ОКТМО налога, по которому имеется недоимка. Заполненный образец заявления скачайте по ссылке ниже:

Делаем зачет в тот же налог (образец заявления)

В заявлении о зачете переплаты в счет будущих платежей укажите предстоящий налоговый период. В остальном заявление заполняется аналогично предыдущему образцу.

Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога в 2020 году

Форма заявления КНД 1150057 состоит из двух листов:

Заполнение формы интуитивно понятно. Для некоторых полей содержатся подсказки в самом бланке. Поэтому инструкции по заполнению формы КНД 1150057 нет.

Сверху укажите ИНН и КПП организации. Если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, то КПП не заполняется.

Ниже укажите название компании или полные фамилию, имя и отчество предпринимателя. В поле «Номер заявления» указывайте порядковые номера. Нумерацию заявлений налогоплательщики ведут самостоятельно, начиная с первого каждый год.

В заявлении должно быть указано, какую сумму налогоплательщик просит зачесть и в уплату какого налога. Для этого указывают КБК, ОКТМО и налоговый период.

Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2020 году

Раньше налогоплательщики составляли заявление о зачете излишне уплаченного налога в произвольной форме. В 2020 году составляйте заявление на специальном бланке. Его шифр – КНД 1150057. Скачать его можно по ссылке ниже:

Заявление подавайте в налоговую инспекцию по своему юридическому адресу. Есть несколько вариантов подать заявление:

Распечатать в двух экземплярах и лично принести в ИФНС,
Отправить почтой,
Отправить по электронным каналам.

Если вы выбираете вариант почтового отправления, советуем отправлять его ценным письмом с описью вложения. Тогда квитанция послужит подтверждением даты отправки, а опись подтвердит содержимое конверта.

Что делать с излишне перечисленным налогом

Переплату по налогу можно:

Вернуть на расчетный счет организации,
Зачесть в счет:
- Других налогов,
- Погашения пеней,
- Уплаты штрафов,
- Будущих платежей по этому же налогу.

Правила зачета излишне уплаченного налога

Правила зачета налоговой переплаты указаны в ст.78 НК РФ:

Зачет осуществляет ИФНС по юридическому адресу налогоплательщика,
Налоговики информируют компании и предпринимателей, если выявляют излишнюю уплату налога или страхового взноса,
Зачет излишка инспекторы проводят в течение 10 дней после получения заявления от налогоплательщика,
Компания или коммерсант могут подать заявление в течение трех лет со дня платежа,
Зачет возможет между налогами одного бюджетного уровня.

Последнее условие поясним на примере.

Пример

Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, можно:

Вернуть на расчетный счет,

Зачесть в счет будущих платежей НДС,

Зачесть в счет уплаты другого федерального налога.

Зачесть переплату по налогу на прибыль, например, для погашения недоимки по налогу на имущество организаций нельзя. Налог на имущество является региональным, то есть перечисляется в бюджет субъекта РФ. В то время как оплата имеется по налогу, перечисляемому в федеральный бюджет. Такой излишек можно зачесть, к примеру, в счет налога на добавленную стоимость. Ведь НДС тоже является федеральным налогом.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Переплата по налогам - это излишне уплаченные или ошибочно перечисленные деньги организации в пользу государственного бюджета. Что делать, если обнаружена переплата по налогу на прибыль, как зачесть или вернуть ее. Разберем этот вопрос подробно.

В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
Проводим сверку по платежам в бюджет.
Готовим необходимые заявления.
Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Как выявить

Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.

Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.

Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.

Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.

После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.

Шаг № 2. Сверяемся с банком.

Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.

В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.

Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.

По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.

Как зачесть

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

Заявление о зачете

Обратите внимание, что чиновники утвердили новые унифицированные бланки заявлений. Так, заявление на зачет налогов следует заполнять в новом формате КНД 1150057, утвержденном Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (ред. от 30.11.2018). Использовать произвольную форму обращения в ФНС теперь не рекомендуется.

Как заполнить

В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя.

Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.

Инструкция по заполнению:

В шапке документа указываем ИНН и КПП налогоплательщика-заявителя.
Номер заявления — это порядковый номер для текущего года.
Статус плательщика: для организации это либо «1» — налогоплательщик, либо «4» — налоговый агент.
Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет. Укажите в поле номер статьи: «176» — для зачета НДС, «203» — для акциза и «78» — для остальных фискальных платежей (налогов, сборов, взносов).
Вид платежа выберите из предложенного перечня. Например, для зачета по налогу на прибыль выбираем «1», для зачета пеней по НДС — «4».
Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма. Например, за январь 2020 г. — МС.01.2019, за 1 квартал 2020 — КВ.01.2019, за 1 полугодие — ПЛ.01.2019, за год — ГД.00.2019. Конкретную дату указываем, если законодательством установлена точная дата подачи декларации или уплаты налога. Например, 28.03.2019 для уплаты налога на прибыль.
ОКТМО — код соответствует коду места постановки налогоплательщика на учет.
Укажите КБК соответствующий налогу, сбору, взносу, по которому выявлена переплата.
На втором листе документа укажите переплаченную сумму в рублях и копейках. Затем определите, на что следует перенаправить платеж: «1» — на недоимку, «2» — на будущие периоды. Укажите налоговый период для зачета в счет будущих платежей.
Впишите ОКТМО по месту зачисления платежа.
КБК налога, сбора, взноса, в счет которого производится зачет.
Последнюю страницу (раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем») учреждения не заполняют.

Образец заполнения

Как вернуть

Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки. В противном случае заявление на возврат отклонят.

Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.

Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.

Обратите внимание, что претендовать на возврат денежных средств из бюджета следует с учетом сложившихся обстоятельств. Например, по ежемесячным платежам, таким как страховые взносы или НДФЛ, возвращать переплаченные суммы не имеет смысла, ведь уже в следующем месяце организация снова начислит заработную плату и исчислит платежи в счет страхового обеспечения. Однако если речь идет о реорганизуемой или ликвидируемой компании, то возврат оправдан.

Также следует учитывать плановые показатели деятельности компании. Например, если бюджетное учреждение ранее оказывало платные услуги. По итогам предоставленной отчетности в ФНС была выявлена излишне уплаченная сумма НДС. Однако предпринимательская деятельность прекращена по решению учредителя. Напомним, что бюджетники освобождены от уплаты НДС по деятельности, финансируемой за счет субсидий. Следовательно, обязанности исчислять и уплачивать НДС в текущем периоде у учреждения нет. И зачесть переплату в счет будущих начислений НДС не получится (платные услуги прекращены). Именно в таком случае нужно оформить заявление на возврат переплаты по налогу.

Но даже в такой ситуации учреждение вправе перебросить излишне уплаченные деньга на другие платежи. Например, на погашение задолженности по транспортному, земельному налогу или же по налогу на имущество. Следовательно, решение должно отвечать и положениям законодательства и удовлетворять потребности налогоплательщика.

Заявление о возврате

Подчеркнем, что заявление на возврат переплаты налога, образец и бланк которого можно скачать ниже, обязательно к составлению, а подать его можно в письменной или электронной форме.

Повторимся, что бланк КНД 1150058 «Заявление на возврат налога» изменен. Используйте в работе форму, утвержденную Приложением № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (ред. от 30.11.2018).

Заявление на возврат налога, актуальный бланк

Как заполнить заявление на возврат налога

Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам. Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению.

Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.

Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.

Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:

КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.
Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Например, при излишней уплате укажите в заявлении на возврат налога код «1». Если же налогоплательщик претендует на возмещение НДС или акцизов из бюджета, то впишите «3».
Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета. Если возвращаете сумму по основному обязательству, пропишите в заявлении на возврат «1», для возмещения излишне уплаченных пеней — «4», по штрафам — «5».
В раздел «Сведения о счете» заявления на возврат налога внесите необходимую информацию о банковской организации, в которой открыт соответствующий расчетный счет. Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения (смотри саму форму КНД 1150058). Получатель — это организация-заявитель.

Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.

Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:

автономные проставляют нули в коде бюджетной классификации;
бюджетные — указывают КБК 00000000000000000130;
казенные — заполняют КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н.

Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.

Образец заполнения заявления для бюджетного учреждения

Особые случаи

Иногда происходит излишняя уплата по федеральному налогу и недоплата по тому, который регулируется субъектом, то есть платежи осуществляются на разные уровни бюджетной системы. Это называют нарушением межбюджетного регулирования, и такие случаи регулируются не статьей 78 НК РФ, а и Бюджетным кодексом.

Прежде всего в такой ситуации необходимо уточнить платеж по налогу, из-за которого возникла проблема. А затем для исправления положения написать и направить в налоговую инспекцию письмо об уточнении реквизитов платежного поручения в части кода бюджетной классификации. Составляется оно в свободной форме, а подается в письменном или электронной виде.