Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Виды ответственности

Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:

Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

Кто отвечает

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

• российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
• иностранцы;
• лица без гражданства;
• частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

• директора;
• учредителей таких организаций;
• главного бухгалтера;
• должностных лиц компании.

Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.

Когда могут привлечь: срок давности для взыскания

Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.

Учтите, что НК РФ устанавливает не только наказание за неуплату налогов ИП, но и взыскание за срыв сроков сдачи декларации. Размер зависит от периода просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц;
• до 30% от суммы неуплаты (минимальное значение – 1000 руб.).

Пени с физлиц

Для расчета суммы пеней за неуплаченный налог применяют следующую формулу (ст. 75 НК РФ):

Когда с момента просрочки прошло уже больше полугода, а сумма не перечисленного налога превышает 3000 рублей, инспекция начнёт взыскивать все долги принудительно (ст. 48 НК РФ). Если налоговая подала в суд за неуплату налога, то кроме возникшей задолженности, она потребует заплатить пени за весь период просрочки, а также штрафы.

Согласно НК РФ, с физлиц чиновники Налоговой службы могут взыскать все эти задолженности только после получения судебного решения.

Уголовная ответственность физлиц

Важно понимать, что может наступить и уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом. Она становится актуальной в случае наличия крупных или особо крупных задолженностей. Законом предусмотрены следующие возможные формы ответственности (ст. 198 УК РФ):

• штрафы от 100 000 до 500 000 рублей;
• арест (может длиться до полугода);
• работы принудительного характера (от 1 года до 3-х лет);
• ограничение свободы (срок может достигать 3 лет в зависимости от размеров задолженности).

По закону уголовная ответственность за неуплату налогов ИП или обычным физлицом может быть вообще не применена, если такое деяние совершено впервые. При этом дополнительно виновному нужно погасить все долги: не только саму сумму налога, но и начисленные впоследствии пени, а также штрафы.

Все эти нюансы позволяют четко понять, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов. Разумеется, ее правовым основанием может выступать только приговор суда.

1. Какие виды налогов оплачивают юридические и физические лица?
2. Понятие о неуплате налогов и ответственность
3. Ответственность за неуплату
4. Возможна ли уголовная ответственность?

Какие виды налогов оплачивают юридические и физические лица?

Налогообложение населения отличается от уплаты налогов юридическими лицами. Как правило, физические лица оплачивают налоги на имущество и прибыль. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) платит работодатель, но этот сбор за сдачу помещения в аренду должен оплатить арендодатель. Таким образом, в некоторых случаях граждане могут оплачивать НДФЛ. Среди других обязательных налогов, можно выделить:

• транспортный;
• земельный;
• имущественный.

Каждый владелец недвижимости или другой собственности должен платить налоги на это имущество. После обращения ФНС (Федеральная Налоговая Служба) за каждым гражданином закрепляется личный кабинет и счет, на который ежемесячно должны поступать платежи. Уведомления о начислении налогов приходят на почту по месту прописки. Если гражданин не обращается в налоговую с соответствующим заявлением — письма приходить не будут, но от уплаты взносов он не освобождается.

Узнать о начислении задолженности перед ФНС можно в личном кабинете на сайте этого учреждения.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая нагрузка на них больше. Каждый работодатель обязан уплачивать подоходный налог за каждого рабочего и в том числе за себя. Среди основных налогов, которые платят ООО, ИП и юридические лица можно выделить:

• налог с доходов;
В зависимости от системы налогообложения сумма такого платежа может варьироваться. Множество небольших ИП и ООО выбирают упрошенную систему налогообложения (УСН), которая предусмотрена законом «О развитии малого и среднего бизнеса».
• транспортный и земельный налог (оплачивается в том случае, когда бизнес располагает землей или автотранспортом);
• страховые взносы;
• НДС и НДФЛ на каждого сотрудника предприятия, в том числе владельца.

за неуплату налогов в 2018 не поднимется, но контроль доходов юридических и физических лиц со стороны НС значительно ужесточится. Это обусловлено необходимостью регистрации всех торговых точек и приобретением кассовых аппаратов частными предпринимателями.

Понятие о неуплате налогов и ответственность

В Налоговом Кодексе РФ прописаны основное определение термина «неуплата налогов», которое включает: 1. Внесение платежей не в полной сумме. 2. Отказ от внесения оплаты полностью. 3. Самостоятельный подсчет налогов, который приводит к задолженности. 4. Сдача отчетности позже назначенного срока. 5. Уменьшение базовых налогов. Под базовыми подразумеваются те налоги, которыми облагаются все граждане. К таковым относится налоговая ставка на прибыль, в том числе сумма от сдачи квартиры физическим лицом.

Ответственность за неуплату

Каждый налог предусматривает определенные санкции по отношению к налогоплательщику. Уклонение от перечисления процента прибыли может повлечь за собой неприятные последствия:

штрафы; пени; и уголовные наказания; взыскания в судебном порядке.

Стоит отметить, что неуплата определенных налогов может привести к различным последствиям: 1. Налог на прибыль.

• пеня 5% от суммы налога, через 180 дней после неуплаты — 30%, а с 181 каждый месяц будет начисляться сумма в размере 10% от задолженности;
• штраф в размере 20% от задолженности.

Если налоговая получит доказательства об умышленной неуплате — на сумму задолженности будет начислен штраф в размере 40%.

2. Налог от сдачи квартиры в аренду. Ответственность: все граждане, которые сдают квартиру в аренду обязаны регистрировать договора передачи квартиры во временное пользование. Согласно этому договору арендодатели обязаны платить в казну НДФЛ в размере 13%. При необходимости гражданин может запросить предоставление налогового вычета по этим взносам. 3. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц включает в себя и транспортный налог. Эти взносы оплачиваются ежемесячно при направлении письма из налоговой службы. На перечисление средств налогоплательщик имеет 1 год с даты получения уведомления. Налогообложению подлежат лодки, морские, речные суда, грузовой транспорт, пассажирские средства передвижения, с/х техника и транспорт, который находится в розыске. Ответственность: пеня, которая пропорциональна количеству просроченных дней, направление иска в суд о наложении ареста на имущество и транспорт. 4. Налог на землю. Этот налог не имеет фиксированной ставки, варьируется в зависимости от региона страны. За каждый день после просрочки начисляется пеня, а также изымается штраф от 20 до 40% от суммы налога.

Если налогоплательщик получил уведомление о необходимости уплаты земельного сбора, но не стал переводить деньги в налоговую ВНС может рассчитывать эти действия как умышленное уклонение. Таким образом, на гражданина налоговая служба может подать в суд, но взыскать задолженность НС сможет только после решения судьи.

Все эти виды ответственности действуют как для юридических, так и для физических лиц. Схема, которая предусматривает закрытие бизнеса после 3-х лет от её создания и открытие новой также карается законом и предусматривает ответственность.

Возможна ли уголовная ответственность?

Начисление пени и штрафов относятся к административной ответственности, которая не приносит значительного ущерба для человека или компании. При этом, уклонение от неуплаты налогов карается законом, а именно статьей 198 УК РФ . Эта ответственность наступает после начисления ФНС суммы задолженности свыше 600 тыс. рублей и в особо крупных размерах — свыше 3-х миллионов рублей. Законодательством предусмотрены штрафы за уклонение таких податей, а также лишение свободы от нескольких месяцев до трех лет. При обнаружении правоохранительными органами других нарушений закона гражданином или компанией — срок лишение свободы может значительно увеличится до 7-10 лет . Если уголовная ответственность наступает второй или третий раз, но в предыдущий раз решением суда было принято выплатить штраф, то в последующий суд может присудить лишение свободы.

Если лицо впервые нарушает закон о налогообложении и дело доходит до судебного разбирательства — оно может быть закрыто без суда в случае погашения всей задолженности. Такое решение ситуации возможно только если гражданин раньше не привлекался к уголовной ответственности и готов погасить долг.

В судебном разбирательстве также учитываются следующие смягчающие обстоятельства:

• болезнь налогоплательщика;
• нестандартные ситуации, которые привели к возникновению долга;
• истечение срока давности по задолженности;
• непреднамеренная неуплата (отсутствие предупреждения об оплате).

Стоит отметить, что ФНС достаточно быстро передает дела об уклонении от уплаты налогов, поэтому срок давности задолженности истекает в редких случаях. Со дня начисления штрафа срок давности составляет 3 года.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юридическим лицом в 2018-2019 годах? Могут только оштрафовать или есть более суровое наказание?

Ответ

Законодательством предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году.

Пени за просрочку;

Штрафы, взимаемые с организации;

Административные санкции, накладываемые на должностных лиц;

Уголовная ответственность должностных лиц.

Пени

Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока. Пеня считается в долях от текущей годовой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц установлен следующие размеры пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):

Штрафы, взимаемые с организаций

Штраф, как ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, зависит от наличия умысла - то есть сознательного намерения нарушить закон (ст. 122 НК РФ):

Кроме того, существуют специальные виды штрафов для особых случаев неуплаты:

Если налог был недоплачен в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами – 40% от суммы, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);

Если неуплата налога возникла в связи с невключением в облагаемую базу прибыли контролируемой иностранной компании - 20% от суммы, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Применение санкций в виде штрафов и пени не зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Поэтому штраф за неуплату налогов ООО, акционерного общества или любой другой организации будет начислен по одинаковым правилам.

Также санкции за неуплату в общем случае не зависят и от вида налога. Поэтому, например, штрафы за неуплату налога на имущество юридических лиц или нарушения по НДС при одинаковых обстоятельствах нарушения будут аналогичными.

Административное наказание должностных лиц

Одновременно с наказанием юридического лица санкции применяются и к ответственным лицам. Если сумма нарушения «не дотягивает» до уголовной ответственности (подробнее об этом в следующем разделе), то применяется ст. 15.11 КоАП РФ.

Она предусматривает штраф в сумме до от 5 до 20 тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухучета. В частности, таковым признается занижение суммы налога более чем на 10%. Кроме того, за повторное нарушение должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 2 лет.

Чтобы избежать административного наказания и штрафов, связанных с неуплатой налогов, необходимо выстроить четкую систему бухучета. Помочь в ведении бухгалтерии могут специалисты сервиса Главбух Ассистент . Они возьмут на себя решение всех вопросов, касающихся документооборота, уплаты налогов и составления договоров с контрагентами.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году

Если сумма недоимки значительна, то ответственные лица могут стать фигурантами уголовного дела. В данном случае, кроме превышения лимита по сумме, проверяющим необходимо еще и доказать умысел налогоплательщика.

Порядок применения санкций

После вынесения решения налоговики в течение 20 дней направляют требование об уплате (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Если в установленный в требовании срок штраф не был уплачен, то налоговый орган применяет меры принудительного взыскания: в первую очередь за счет денежных средств на счетах, а при их недостатке или отсутствии – за счет другого имущества компании.

Что же касается штрафов и иных санкций, налагаемых на руководство организации, то они применяются на основании положений соответствующих кодексов: раздела V КоАП РФ и раздела XIV УПК РФ.

Вывод

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 – 2019 годах выражается в виде уплаты пени за просрочку и штрафных санкций.

Кроме того, на должностных лиц компании накладывается административное взыскание. Если же сумма нарушения существенна и доказан умысел, то указанные лица могут быть подвергнуты уголовному преследованию.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про виды ответственности за неуплату налогов.

Сегодня вы узнаете:

1. Чем грозит неуплата налогов , а также гражданами.
2. Кто несёт ответственность при нарушении налогового законодательства организацией.
3. При каких обстоятельствах ответственность может быть снята.
4. Размеры штрафов за налоговые правонарушения.

Юридическая основа налогообложения

Законы нашей страны гласят, что каждое физическое лицо и организация несут обязательства по оплате налоговых платежей. Независимо от того, какое у вас финансовое состояние, внести средства в бюджет требуют действующие законодательные акты.

О последствиях неуплаты налогов можно узнать из НК РФ, КоАП, а также УК РФ. В зависимости от тяжести преступления предусмотрены различные виды наказаний, которые начинаются скромной пеней и заканчиваются лишением свободы.

Деятельность физических лиц (включая ) и организаций в плане начисления налогов довольно разнится. Последние, чаще всего, уплачивают гораздо большие суммы, а потому и виды юридической ответственности в отношении них значительно шире.

Какие бывают виды ответственности за неуплату налогов

Существующими законодательными актами применяется 3 вида ответственности за неуплату налогов:

• Налоговая (к неплательщику применяются меры: пени, штрафы и другие в денежном эквиваленте);
• Административная (государственная структура обяжет налогоплательщика погасить имеющиеся суммы по налогам и оплатить крупный штраф);
• Уголовная (применяется в крайних ситуациях исключительно по решению судебных органов. Например, за неуплатой налога в особо крупном размере последует ограничение свободы. Причём такая мера наказания не освобождает нарушителя от внесения задолженности в бюджет страны).

Важно понимать: ответственность может быть снята, если уклонение от внесения платежей не носит систематический характер .

Например, вы впервые не стали вносить платежи в бюджет, а сумма таковых небольшая, то при оплате долга до применения санкций в отношении вас, вы сможете избежать наказания. Тем же, кто не впервые сталкивается с собственной недобросовестностью по внесению обязательных платежей, на поблажки со стороны государства рассчитывать не приходится.

Налоговая ответственность в отношении неплательщика применяется в любом случае: если вы просто забыли оплатить налог по квитанции или специально занизили сумму доходов.

Поэтому стоит относиться крайне внимательно к собственным обязанностям, чтобы избежать неприятных последствий.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Платить исправно налоги должны физические лица и организации. При этом привлечение к ответственности возможно в отношении любого нарушителя.

При рассмотрении физлиц, среди них к следующим категориям будут применяться санкции при несоблюдении налогового законодательства:

• Гражданам страны (не оплатившим личные налоги, начисление которых не относится к предпринимательской деятельности);
• Другим лицам, имеющим обязанность по внесению платежей на территории РФ (иностранным гражданам, лицам без гражданства).

Отсутствие внесения обязательных платежей со стороны компании обяжет следующих лиц погасить обязательства:

• Учредителей;
• Генерального директора;
• Бухгалтера (ответственность бухгалтера чаще всего возникает за подачу декларации позже срока);
• Иных лиц компании (например, владеющих правом подписи на документах или имеющих доступ к денежным средствам).

В случае с организацией привлечение к ответственности считается более сложным процессом, нежели с гражданами. Необходимо доказать, что конкретный работник нарушает закон, и именно он понесёт наказание от лица компании.

К тому же распространены ситуации, когда в уклонении от налогов повинна группа лиц, участие каждого из которых нужно доказать.

К примеру, ответственность директора наступит тогда, когда удастся доказать, что именно по его вине уплата платежей не была произведена вовремя.

Когда могут привлечь к ответственности

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

• Занижение налогооблагаемой базы;
• Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
• Невнесение оплаты по налогам;
• Неуплата части полагающегося платежа.

При этом значение имеет и тот факт, почему вы не оплатили: умышленное это правонарушение или неосторожность. Санкции будут значительно строже при первом варианте.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Если в этот период платёж вы так и не внесли, а в отношении вашего случая мер никаких принято не было, то правонарушение «прощается», и в бюджет вы ничего не заплатите.

Тогдаадминистративная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Однако помните, что ваше бездействие в надежде на истечение срока взыскания может обернуться ещё большей проблемой в будущем, нежели уплата налога сегодня.

Размер взысканий за неуплату налогов

Исходя из размера неуплаты, а также причин для такого правонарушения в отношении неплательщика применяются санкции в виде денежных взысканий.

Выглядят они следующим образом:

• Если вы несвоевременно сдали декларацию, то штраф станет равным 5% от налога. Если же вы затягиваете с подачей отчётности более 6 месяцев, то величина штрафа возрастёт до 30%. При этом минимальный порог составляет 1000 рублей.
• Если вы проигнорировали требование ФНС оплатить платёж, то к налогу будет прибавлена пеня. Начисляется она следующим образом: сумма к оплате*число дней неуплаты*1/300 от ставки рефинансирования РФ, если просрочка платежа составляет 30 и менее календарных дней и 1/150 от ставки рефинансирования, начиная с 31 дня задолженности по налогу. Если неуплата продолжается более 6 месяцев, то налоговая может составить заявление в суд и взыскать не только сумму налога, но и пеню.
• Если вы уклонились от уплаты неумышленно (например, допустили ошибку в расчетах налога), то штраф составит 20% от суммы причитающегося долга.
• Его можно избежать, в случае самостоятельного обнаружения ошибки. Для этого нужно сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию. Если же поступить наоборот, то штрафных санкций избежать не удастся.
• Если вы нарушили законодательство умышленно и это будет доказано инспектором то, тогда придётся расстаться с суммой, составляющей 40% от начисленного налога.

Теперь давайте разберём, какие суммы неплатежей караются уголовной ответственностью в отношении физических лиц и организаций.

Актуальные сведения на 2018 год вы можете увидеть в таблице.

На кого возлагается ответственность	Крупная недоимка	Особо крупная недоимка
Физическое лицо	Если не оплачено более 10% от налогов или 600 000 рублей за 3 года; Или 1 800 000 рублей в общей сложности	Если не оплачено более 20% от обязательных платежей или 3 000 000 рублей за 36 месяцев; Или 9 000 000 рублей в целом
Юридическое лицо	Если не внесено свыше 10% от суммы платежа или 2 000 000 рублей за 3 года; Или 6 000 000 рублей независимо от срока и процентного соотношения	Если неуплата составляет свыше 20% или 10 000 000 рублей за 3 года; Либо 30 000 000 рублей в целом

Ответственность физических лиц за неуплату налогов

Любое уклонение от внесения налогов карается законодательными мерами наказания. При этом инициатором санкций в отношении неплательщика может выступать как налоговый орган, так и суд.

Последний вправе применить уголовную ответственность и вынести соответствующее решение по крупным и особо крупным суммам недоимок.

В отношении физических лиц бывают следующие наказания:

• Пени в сумме 1/300 ставки рефинансирования, начисленной за каждый день просрочки (минимум 1000 рублей);
• Штрафы от 100 000 рублей до полумиллиона или в сумме за срок от 12 месяцев до 24-х;
• Арест от 4 до 6 месяцев;
• Принудительные работы от 1 до 3 лет;
• Ограничение свободы на время до 3 лет.

Максимальная ответственность физического лица наступает в отношении нарушителей с умышленной суммой недоимки в особо крупном размере.

Само по себе отсутствие платежа в бюджет не является поводом для наступления ответственности, за исключением прибавления пени. Однако, если недобросовестное лицо будет игнорировать требования ФНС, а сумма недоимки будет постоянно расти, то судебных разбирательств не избежать.

Ответственность юридических лиц за неуплату налогов

Чтобы определить, кто из сотрудников является виновным за отсутствие оплаты налогов юридическим лицом, необходимо изучить внутреннюю документацию фирмы. Пригодятся должностные инструкции и .

Если основной сотрудник организации, деятельность которого связана с уплатой налогов, ушёл в отпуск, а временно исполняет его обязанности другое лицо, то именно последнее будет привлекаться к ответственности.

Имеет место быть и ответственность учредителя, когда он содействовал в сокрытии прибыли.

В отношении компании будут применены санкции, если она уклоняется от внесения налогов напрямую или косвенно (к примеру, занижая реальные доходы).

При этом виды ответственности законодательством предусмотрены следующие:

• Пени;
• Штрафы от 100 000 рублей до полумиллиона или в размере заработка должностного лица сроком от 1 до 3 лет;
• Принудительные работы на время до 5 лет;
• Лишение возможности работать на подобной должности в определённый период (максимум – 3 года);
• Арест;
• Ограничение свободы на период до 6 лет.

Самое тяжёлое наказание последует, если группа сотрудников намеренно уклоняется от внесения платежей или провела в сговоре какие-то мошеннические операции, влекущие уменьшение налоговой базы для фирмы.

Если же недобросовестные действия осуществлялись каждым работником по отдельности, то меры наказания будут менее жёсткие.

Кому подходит эта статья : генеральным директорам и собственникам компаний, а также ИП.

Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах – НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности – от штрафа до лишения свободы. Кого и как наказывают за неуплату налогов, рассмотрим в нашей публикации.

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

К ответственности за налоговые правонарушения чаще всего привлекают по НК РФ. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и иных физических лиц, обязанных платить налоги.

В НК РФ введены налоговые санкции даже за неумышленные нарушения. Вместе с тем перечислены ситуации, когда от штрафа освободят (см. таблицу 1). Также санкции могут уменьшить из-за смягчающих обстоятельств. Их перечень неограничен. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение – особенно при нескольких смягчающих обстоятельствах. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные.

Снизить штраф могут и налоговики, и судьи. Наиболее значимо обычно уменьшение в арбитраже.

Пример

Инспекция оштрафовала компанию за несвоевременную выдачу документов. Но опоздание составило всего несколько дней и не помешало налоговой проверке – все документы переданы до ее завершения.

Кроме того, ИФНС запросила копии сразу с несколько тысяч документов, и фирма просто не успела вовремя их подготовить. Так что задержка ненамеренная. Все это смягчающие обстоятельства. Они снижают штраф с 558 200 рублей до 10 000 рублей. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 08.02.18 № А13-12372/2016).

Есть обстоятельство, когда штраф увеличивают. Его удвоят при повторном нарушении, если выполнено сразу два условия. Во-первых, новое нарушение допущено в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о привлечении к ответственности. Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.

Пример

В апреле юридическое лицо привлечено к ответственности за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль. В мае оно же оштрафовано за занижение налога. Данные налоговые санкции введены в разных статьях НК РФ. Они не аналогичны, и в мае штраф не удвоят.

Но в августе фирма оштрафована за несдачу отчетности по НДС. Это нарушение повторное к допущенному в апреле. Ведь штраф за непредставление любой декларации взимается по одной и той же статье НК РФ. Поэтому налоговые санкции, предъявленные в августе, будут удвоены. Прежние санкции не корректируют. Значит, первый штраф за несвоевременность сдачи декларации не возрастет.

Таблица 1. Основные ситуации, когда не штрафуют за налоговое правонарушение

Ситуация	Пояснение
Налогоплательщик занизил налог по декларации. Но потом сам исправил ошибку	От штрафа освободят, если выполнены три условия: Надо сдать уточненную налоговую декларацию, указав там верную сумму налога. Декларацию следует предоставить до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией или о назначении выездной проверки. До подачи декларации нужно доплатить недостающий налог и пени. Подчеркнем – неуплата пеней приведет к тому, что от штрафа не избавят.
Истек срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение	Срок давности составляет три года. Поэтому в 2019 году не могут наказать за нарушения, допущенные в 2015 году и ранее. Исключение – если налог, начисленный за 2015 год, следовало заплатить в 2016 году. Тут чиновники начинают отсчет срока давности по окончании 2016 года. И могут привлечь к ответственности до 31 декабря 2019 года включительно. Также срок давности продлевают, если налогоплательщик препятствовал выездной проверке, и из-за этого инспекция не могла определить сумму налогов. На практике это редкая ситуация
Налоги занижены из-за выполнения письменных разъяснений госведомств	Если налогоплательщик ошибся из-за неверной информации в официальных разъяснениях, то от пени и штрафа освободят. Надо только выполнить два условия: Нужны разъяснения, адресованные неопределенному кругу лиц или самому налогоплательщику (от санкций не избавят, если разъяснения высланы другой организации). Они должны быть получены от уполномоченного ведомства, то есть Минфина России – именно он вправе разъяснять налоговое законодательство. Налоговики могут разъяснять лишь заполнение деклараций. Значит, их разъяснения освободят от ответственности только в вопросах, связанных с оформлением налоговой отчетности.

Законодательно налогоплательщик не обязан доказывать свою непричастность к налоговому правонарушению. Его вину обязана доказать инспекция. На практике доказательств требуют и от налогоплательщика. В частности, желательно пояснять оправданность выбора контрагентов. Это поможет, если ваши поставщики или подрядчики не платили налоги. Тогда инспекция может обвинить в намеренном сотрудничестве с такими партнерами. И заявить об уходе от налогов.

Возражая, компании стоит пояснить: она не знала и не могла знать о налоговых правонарушениях партнера. Значит, не отвечает за них (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Сотрудничество с контрагентом вызвано только деловыми обстоятельствами. Например, предлагаемой им оптимальной ценой товара, лучшими условиями поставки, рассрочкой по оплате и т.д. Подобные доводы показывают незаконность налоговых доначислений и неприменимость налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик корректно показал налоги в декларации, но не перечислил их или внес с опозданием, то есть вероятность избежать штрафа, возьмут только пени. Для ИП и прочих физических лиц она всегда составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Та же ставка у юридических лиц – но только за 30 дней просрочки. Начиная с 31-го дня используют 1/150 ставки ЦБ РФ.

Пример

Налог, несвоевременно перечисленный юридическим лицом, – 100 000 руб., период просрочки – 1 год. Допустим, что весь год ставка ЦБ РФ не менялась и составляла 7,75 процента.

Годовые пени определим в три этапа. Сначала рассчитаем их за первые 30 дней. Это 775 руб. (100 000 руб. Х 1/300 Х 7,75% Х 30 дн.) Потом узнаем пени за оставшиеся 335 дней (365 - 30). Это 17 308 руб. (100 000 руб. Х 1/150 Х 7,75% Х 335 дн.)

И, наконец, исчислим итоговые пени за год – 18 083 руб. (775 + 17 308). Выходит, что среднегодовая ставка превысила 18% (18 083 руб. : 100 000 руб. Х 100%). Это больше годовой инфляции. Так что пени нельзя считать одной компенсацией бюджетных потерь. Они еще и способ наказания юридических лиц за несвоевременное перечисление налогов.

Впрочем, с этого года пени ограничат. И они не будут превышать недоимку по налогу. Правда, лимитируют только пени, начисленные на недоимку, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если налоги доначислены инспекцией, то к пеням добавится штраф. Он составит 20% от заниженного налога. Либо 40% – если установлено намеренное искажение налоговой отчетности. Или иное умышленное занижение налогов.

Пример

Рассчитывая налог на прибыль, компания уменьшила облагаемую базу на сумму дивидендов. Это запрещено пунктом 1 статьи 270 НК РФ. Но данная ошибка ненамеренная, связанная только с незнанием законодательства. Тут штраф стандартен.

Еще организация вычитает НДС по счету-фактуре контрагента. В нем перечислены работы, которые партнер не выполнял. И это известно налогоплательщику. Кроме того, в офисе налогоплательщика обнаружены печати контрагента. Тут инспекция заявит об умышленном занижении налогов. И может оштрафовать на 40% от доначисленного НДС.

Также придется заплатить пени. Их берут вне зависимости от вида налогового правонарушения.

Для работодателей актуальна статья 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Если не удержать НДФЛ, то придется заплатить пени и штраф. Последний составляет 20% от неудержанного налога. Такой же штраф взыскивают, если налог удержан, но не перечислен. Иногда штраф берут и за несвоевременное перечисление удержанного налога.

Совет 1С-WiseAdvice

Если у компании недостаточно средств для погашения долгов по нескольким налогам, то постарайтесь перечислить хотя бы НДФЛ и другие удержанные налоги. Потом внесете те налоги, которые взяты с самой организацией. За их задержку не штрафуют.

Перечисление налогов не освободит от ответственности за другие налоговые правонарушения (см. таблицу 2). В частности, за несвоевременную сдачу декларации. Здесь минимальный штраф – 1000 рублей, максимальный – 30% от налога, подлежащего уплате по декларации. В большинстве же случаев санкции рассчитывают по формуле:

Сумма налога к уплате в декларации х 5% х Количество месяцев просрочки

Пример

Юридическое лицо в июне сдает две декларации. Первая – по налогу на прибыль за прошедший год. Ее следовало предоставить не позднее 28 марта. Но у компании убытки. Поэтому налог не начислен и штраф минимален (1000 руб.)

Второй отчет – декларация по НДС за первый квартал. Ее требовалось сдать до 25 апреля включительно. Значит, она задержана на три месяца. Штраф составит 15% (5% Х 3 мес.) от налога, подлежащего к уплате по декларации. Допустим, налог равен 100 000 руб. Тогда штраф – 15 000 руб.

Если 15-процентный штраф будет менее 1000 руб., то в бюджет надо заплатить 1000 руб.

Таблица 2. Отдельные налоговые санкции по НК РФ

Нарушение	Сумма штрафа и пояснение
Непредставление в инспекцию документов и сведений, нужных для налогового контроля	Штраф – 200 руб. за каждый несданный или несвоевременно сданный документ. Но инспекция требует множество документов. И итоговый штраф может составить сотни тысяч рублей. На предоставление документов, запрошенных при выездной проверке, обычно дают десять рабочих дней. Налогоплательщик вправе просить об отсрочке, но предоставлять ли ее – решает инспекция. Впрочем, сама просьба об отсрочке может стать смягчающим обстоятельством. И уменьшить штраф за несвоевременную выдачу.
Отказ в выдаче документов о другой фирме (ИП)	Штраф, взимаемый с юридических лиц и предпринимателей, – 10 000 руб. Столько же возьмут за заведомо недостоверные сведения.
Недостоверность сведений о доходах сотрудников и иных лиц, с которых удержан налог	За каждый недостоверный документ штрафуют на 500 рублей. Общая сумма санкций может быть значительна. Ведь фирма или предприниматель ежегодно сдают отдельную справку по каждому физическому лицу, получавшему облагаемый доход.
Нарушения, связанные с постановкой на учет в инспекции	Если несвоевременно подано заявление о постановке на учет, то оштрафуют на 10 000 руб. Если же юридическое лицо или ИП уже работают без постановки на учет в ИФНС, то налоговые санкции возрастут. Они составят 10% от дохода, полученного за время работы без регистрации, но не менее 40 000 руб. Причем есть несколько оснований для постановки на учет. К примеру, фирма может быть зарегистрирована как налогоплательщик, но не встать на отдельный учет для плательщиков торгового сбора. Здесь ФНС России также требует штраф.
Грубое нарушение правил учета	Таким нарушением признают отсутствие документов, искажение налоговой отчетности, неверное отражение операций, и т.д. (ошибки в отчетности и в операциях признают грубыми, если они допущены два раза за год или чаще). Штраф зависит от вида нарушения. И составляет не менее 10 000 руб. (за нарушения, допущенные в течение одного налогового периода, не приведшие к занижению налогов).
Не сданы пояснения при камеральной проверке	Камеральной считают проверку отчетности, проводимую в инспекции. Если тут выявлены расхождения, то у налогоплательщика есть пять рабочих дней на предоставление пояснений или уточненной налоговой декларации. Отказавшихся сдать пояснения или уточненную декларацию оштрафуют на 5000 руб. Кроме того, расхождения – причина для доначислений по налоговой отчетности.

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.

Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения

Нарушение	Административная ответственность
Заявление о постановке на учет в инспекции не подано в нужный срок	Предупреждение или штраф, - от 500 до 1000 рублей. Если компания вела деятельность, не встав на учет, то штраф возрастет. Он составит от 2000 до 3000 рублей. Санкции обычно предъявляют руководителю. Срок, когда надо встать на учет, зависит от обстоятельств. Например, при создании обособленного подразделения есть месяц на оповещение инспекции.
В нужный срок не сдана налоговая декларация или расчет по взносам	Предупреждение или штраф, - от 300 до 500 рублей. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Но иногда руководителя. Например, если в штате нет главного бухгалтера. Или если в должностные обязанности главбуха входит подготовка данных, но не составление и сдача налоговой отчетности.
Непредставление сведений, нужных для налогового контроля	Штраф - от 300 до 500 рублей. Его берут не только за непредставление сведений, но и за несвоевременность их подачи, неполноту или недостоверность. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Хотя могут наказать руководителя.
Грубое нарушение требований к бухучету	К грубым относят нарушения, прописанные в статье 15.11 КоАП РФ. Это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Здесь штраф составляет от 5 до 10 тысяч рублей. Или от 10 до 20 тысяч рублей - при повторном нарушении. Кроме того, при повторном нарушении возможна дисквалификация должностного лица (руководителя или главного бухгалтера - в зависимости от нарушения и распределения обязанностей). Ее срок от одного года до двух лет. От любого наказания может избавить предоставление уточненной налоговой декларации и исправление ошибки до утверждения бухгалтерской отчетности.

К административной ответственности за налоговые нарушения не могут привлечь по истечении годового срока давности. Или по истечении двухлетнего срока – если нарушено законодательство о бухучете. Этим административная ответственность выгодно отличается от введенной в НК РФ (там трехлетний срок давности). Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитывают со дня, когда допущено нарушение. Например, когда истек срок, отведенный для сдачи налоговой декларации.

Особые правила – для сроков по длящимся нарушениям. Тут отсчет начинают со дня их выявления. Это актуально для отдельных грубых нарушений требований к бухучету (его ведение без первичных документов и пр.).

Ответственность по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.

О неуплате налогов напрямую сказано в статьях 198 УК РФ - 199.2 УК РФ (см. таблицу 4). По данным Верховного суда, по указанным статьям в первом полугодии 2018 года осуждено 273 человека . Еще у 117 дела прекращены в связи с истечением срока давности.

Важно!

Срок давности зависит от преступления. К примеру, он составляет два года – при уклонении от уплаты налогов с физического лица. Обычно тот же срок действует при уклонении от уплаты налогов организацией. Но если у юридического лица уклонение в особо крупном размере, то срок давности возрастет до десяти лет.

Но уголовное преследование начинают чаще. Просто его нередко прекращают. Одно из оснований для прекращения – возмещен ущерб от преступления. То есть погашена задолженность по налогам, перечислены пени и штраф. Последний взимают по НК РФ. И зачастую он составляет 40% от неуплаченных налогов (штраф за намеренное занижение).

Так что оценивать вероятность уголовного преследования лучше по данным МВД. Из них видно: за девять месяцев 2018 года выявлено 6271 налоговое преступление (статистика взята из краткой характеристики состояния преступности, опубликованной на сайте МВД РФ).

Конечно, сведения за полугодие и девять месяцев несопоставимы. Да и приговор выносится не сразу. Тем не менее, разночтения в показателях существенны. Поэтому нельзя ориентироваться на незначительное количество приговоров.

Кроме того, возможна ответственность по тем статьям УК РФ, где налоги прямо не упомянуты. В первую очередь, эта статья 159 «Мошенничество». К нему могут отнести возмещение НДС с помощью недостоверных документов. Тут минимальное наказание – штраф в размере 120 000 руб. Но не исключено и лишение свободы на срок до двух лет.

Наказание по статье 159 УК РФ может быть и строже. В возмещении НДС зачастую участвуют несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лица, обеспечивающие недостоверные счета-фактуры и т.д.). Их могут счесть организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (на срок до десяти лет) с одновременным штрафом (до 1 млн руб.).

Таблица 4. Вопросы и ответы по статьям 198 - 199.2 УК РФ

	Ответ (информация по уголовной ответственности)
Вопросы по статье 198 УК РФ
Когда могут наказать за уклонение от уплаты налогов со своих доходов?	Если от бюджета сокрыто свыше 900 тыс. руб. за три года подряд (неуплаченные налоги должны превышать 10% от всех налогов и взносов, причитающихся с физлица). Или более 2,7 млн руб.
Кого накажут?	В первую очередь, предпринимателей. Но могу и других: арендодателей, продавцы дорогостоящего имущества и т.д.
Как накажут?	Штрафом (от 100 до 300 тыс. руб. или в размере дохода за период от одного года до двух лет). Это наказание могут заменить принудительными работами или лишением свободы (на срок до года). Или арестом (на срок до шести месяцев).
	Да, при уклонении от налогов в особо крупном размере. То есть когда неуплаченные налоги за три года превысили 4 500 000 руб. (и одновременно более 20% от причитающихся с физлица). Или превысили 13,5 млн руб.
И как именно ужесточат?	Повышается возможный срок принудительных работ или лишения свободы (до трех лет). Это наказание могут заменить на штраф. Он тоже увеличен. И составляет от 200 до 500 тыс. руб. (или доход за 18 - 36 месяцев).
Вопросы по статье 199 УК РФ
Когда могут наказать за уклонение юридического лица от уплаты налогов?	Когда неуплаченная сумма налогов, сборов и взносов превысит 5 млн руб. за три последовательных года (и одновременно 25% от сумм, подлежащих уплате). Или превысит 15 млн руб.
Кого накажут?	В первую очередь, наказание угрожает руководителям юридических лиц. Но возможно привлечение главного бухгалтера и других сотрудников – если они способствовали уходу от налогов (искажали налоговую отчетность, готовили недостоверные документы и т.д.). Не исключено привлечение учредителей и иных лиц, обеспечивающих уход от налогов.
Как накажут?	Штраф и арест аналогичен прописанному в статье 198 УК РФ. А вот сроки принудительных работ или лишения свободы увеличены до двух лет.
Возможно ли дополнительные ограничения?	Да, если приговорили к лишению свободы или принудительным работам. Дополнительно могут запретить занимать определенные должности или вести определенную деятельность (педагогическую и т.д.). Максимальный срок запрета – три года. Впрочем, обычно суд обходится без запрета. Вдобавок, запрет на должности распространяют только на государственную службу или местное самоуправление.
Могут ли ужесточить наказание?	Да, если уклонение совершено по предварительному сговору и группой лиц (к примеру, несколькими работниками организации). Или в особо крупном размере. Это неуплата, превышающая 45 млн руб. Или 15 млн руб. за три года (если это больше 50% от сумм, подлежащих уплате).
И как именно ужесточат?	Максимальный срок принудительных работ повысят до пяти лет, а лишения свободы до шести (дополнительно возможен запрет на определенные должности или деятельность). Это наказание могут заменить на увеличенный штраф – от 200 до 500 тыс. руб. (или доход за 12 - 36 месяцев).
Возможно ли применение дополнительных статей Уголовного кодекса?	Да (это относится и к статье 198). К примеру, судьи указывают – уклонение от уплаты налогов зачастую связано с оформлением недостоверных документов юридического лица. И тут возможно привлечение к ответственности за изготовление поддельных документов и печатей. Там предусмотрены различные наказания. В том числе исправительные работы или лишение свободы (срок до четырех лет).
Вопросы по статье 199.1 УК РФ
Могут ли наказать за неуплату налога с чужих доходов?	Да, если не удержали налоги, которые по закону обязаны взять с других лиц (в основном это НДФЛ, который положено удержать с работающих). Или удержали, но не перечислили в бюджет. Уголовная ответственность возможна только при неудержании или неуплате налогов в личных интересах обвиняемого. Если у компании просто не было средств на перечисление НДФЛ, то этого недостаточно для уголовной ответственности.
Когда накажут?	Когда сумма неудержанных налогов (или удержанных, но не перечисленных) превышает 15 млн руб. Либо 5 млн руб. за три последовательных года (и одновременно 25% от сумм, подлежащих удержанию).
Кого накажут?	В основном наказание угрожает тем, кто выдает «серые» зарплаты. Уголовное дело может быть возбуждено в отношении предпринимателя - работодателя. Или ответственного за удержание и перечисление налогов в организации. Это может быть руководитель и главный бухгалтер.
Как накажут?	Наказание аналогично введенному в статье 199 УК РФ.
Могут ли ужесточить наказание?	Да, при уклонении в особо крупном размере. Его для статьи 199.1 определяют так же, как и для статьи 199. Только берут налоги, подлежащие удержанию. А не начисленные самим налогоплательщиком. Само наказание в основном совпадает с предусмотренным статьей 199 (в той части, где наказания максимальны). Исключение – штраф. Если его рассчитывают от дохода осужденного, то по статье 199.1 могут взыскать доход за период от 24 до 60 месяцев. А по статье 199 – от 12 до 36 месяцев.
Вопросы по статье 199.2 УК РФ
Когда применяют эту статью?	Если ИП или юридическое лицо принимают меры по сокрытию денежных средств и имущества, которое может быть направлено на взыскание налогов. То есть наказание возможно и когда налоги показаны в декларациях, но налогоплательщик уходит от их перечисления.
Когда накажут?	Если стоимость активов, сокрытых от взыскания, превысила 2,25 млн руб.
Кого накажут?	Лиц, обеспечивающих сокрытие средств. Это может быть предприниматель - налоговый должник. Или руководитель юридического лица - неплательщика. Возможно привлечение главного бухгалтера или иных лиц.
Как накажут?	Ответственность практически совпадает с предусмотренной при неуплате налогов физическим лицом в особо крупном размере. Одинаковы суммы штрафа (от 200 до 500 тыс. руб.), срок возможного лишения свободы (до трех лет) и т.д. Одно отличие – при сокрытии дополнительно возможен запрет на определенные должности или деятельность (до трех лет).
Могут ли ужесточить наказание?	Да, когда стоимость активов, сокрытых от взыскания, свыше 9 млн руб.
И как именно ужесточат?	Здесь последствия наиболее серьезны (из всех налоговых преступлений). Штраф может составить от 500 тыс. до 2 млн руб. (или в размере двух - пятилетнего дохода осужденного). Его могут заменить на принудительные работы (срок до пяти лет) или на лишение свободы (срок до семи лет). Не исключен и дополнительный запрет на определенные должности или деятельность (до трех лет).

Заказать услугу